С 2020 года в Украине активно обсуждается вопрос внедрения е-резидентства. Однако именно в 2022 году, в условиях военного положения, Верховная Рада Украины приняла Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов” от 06.10.2022 No 2654-IX. Старт электронного резидентства запланирован на 01.04.2023 года, и это вызывает много вопросов в деловых кругах.
Как будет работать э-резидентство в Украине?
Иностранец, которому исполнилось 18 лет, может получить статус е-резидента. В то же время, Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов” от 06.10.2022 No 2654-IX устанавливает перечень отдельных категорий лиц, которые не смогут получить этот статус, в частности, это лица, которые:
— имеют право на постоянное проживание в Украине;
— являются налоговыми резидентами Украины;
— являются лицами без гражданства;
— имеют доход от любой своей деятельности на территории Украины (кроме пассивного дохода, например, дивидендов от украинской компании).
Кроме того, Министерство цифровой трансформации Украины должно установить перечень государств, граждане или резиденты которых могут приобрести электронное резидентство. Соответственно, если государство не входит в этот перечень и иностранец является гражданином, резидентом этого государства или постоянно проживает в этом государстве, такой иностранец не сможет получить статус е-резидента Украины.
Как получить статус е-резидента в Украине?
Для получения статуса е-резидента в Украине иностранец подает заявление через информационную систему “Е-резидент”.
После подачи заявления лицо проходит идентификацию и получает квалифицированную электронную подпись.
Информационная система Е-резидента уже предлагает иностранцам подать заявления, то есть до полноценного запуска информационной системы Е-резидента, и получить статус бесплатно. В то же время, Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности е-резидентов” от 06.10.2022 No 2654-IX не предусматривает необходимости уплаты каких-либо сборов за подачу заявления на получение статуса е-резидента.
На сегодняшний день не все практические вопросы получения статуса е-резидента в Украине урегулированы.
Задача по определению порядка прохождения идентификации в информационной системе “Е-резидент” возложена на Кабинет Министров Украины. Кабинет Министров Украины также будет обязан определить порядок приобретения и аннулирования статуса е-резидента, предоставления иностранцам доступа к квалифицированным электронным доверительным услугам и функционирования информационной системы “Е-резидент”.
Статус е-резидента является бессрочным, при условии, что иностранец соответствует критериям, предусмотренным Законом Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности е-резидентов” от 06.10.2022 No 2654-IX.
На данный момент Закон Украины “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности е-резидентов” от 06.10.2022 No 2654-IX предлагает иностранцам, получившим статус е-резидента, только одну возможность – зарегистрироваться как физическое лицо-предприниматель.
Какие особенности предпринимательской деятельности предусмотрены для э-резидентов?
Е-резиденты могут предоставлять услуги, производить и/или продавать товары исключительно в интересах нерезидентов Украины.
Важно, что для ведения предпринимательской деятельности э-резидент должен:
— не заключать трудовые договоры с гражданами или резидентами Украины;
— не получать доходы от любой деятельности на территории Украины (кроме пассивных, например, дивиденды, проценты, роялти);
— получать годовой доход в пределах лимита индивидуального предпринимателя третьей группы.
Соответствие этим критериям в совокупности в течение года является условием для осуществления предпринимательской деятельности э-резидентом в Украине.
С даты государственной регистрации индивидуального предпринимателя е-резиденты считаются плательщиками единого налога третьей группы упрощенной системы налогообложения.
Э-резиденту не нужно отдельно подавать заявление на выбор упрощенной системы налогообложения.
Для открытия счета в банке е-резидент выбирает учреждение украинского банка через информационную систему “Е-резидент”. Расчетный счет может быть открыт только в одном банке.
Выбранный банк будет являться налоговым агентом э-резидента, т.е. он будет отвечать за удержание и уплату налогов от имени э-резидента. Именно банк несет ответственность за:
— удерживать сумму налога при зачислении денежных средств на счет е-резидента;
— уплатить налог в бюджет в течение двух рабочих дней; и
— представить в контролирующие органы расчет сумм доходов э-резидента и удержанного с них налога.
Отсутствие необходимости платить налоги и сдавать отчетность самостоятельно значительно упрощает процесс ведения бизнеса для е-резидента.
Получение е-резидентства дает иностранцу широкий спектр возможностей, в частности, вести бизнес через Украину полностью онлайн и платить налоги на льготных условиях. Однако е-резидентам следует помнить, что доходы, полученные е-резидентом в Украине, могут облагаться налогом повторно в государстве налогового резидентства, а потому необходимо внимательно изучить положения соответствующих конвенций об избежании двойного налогообложения между Украиной и государством налогового резидентства.
