Починаючи з 2020 року в Україні досить активно обговорювалось питання запровадження е-резидентства. Однак, саме в 2022 році, в умовах воєнного стану, Верховна Рада України прийняла Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» від 06.10.2022 № 2654-IX. Старт е-резидентства заплановано на 01.04.2023 і це викликає чимало питань в бізнесових колах.

Як буде працювати е-резидентство в Україні?

Отримати статус е-резидента може іноземець, якому виповнилось 18 років. При цьому, Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» від 06.10.2022 № 2654-IX встановлює перелік окремих категорій осіб, які не зможуть отримати цей статус, зокрема, це особи, які:

– мають право на постійне проживання в Україні;

– є податковими резидентами України;

– є особами без громадянства;

– мають доходи від будь-яких видів їх діяльності на території України (за винятком пасивних доходів, наприклад, дивідендів від української компанії).

Окрім цього, Міністерство цифрової трансформації України має встановити перелік держав, громадяни або резиденти яких можуть набути е-резидентство. Відповідно, якщо держава не входить до цього переліку і іноземець є громадянином, резидентом цієї держави або постійно проживає у цій державі – такий іноземець не зможе отримати статус е-резидента України.

Як отримати статус е-резидента в Україні?

Для отримання статусу е-резидента в Україні іноземець подає заяву через інформаційну систему «Е-резидент».

Після подання заяви, особа проходить ідентифікацію та отримує кваліфікований електронний підпис.

Інформаційна система «Е-резидент» вже зараз пропонує іноземцям подавати заявки, тобто до повнофункціонального запуску інформаційної системи «Е-резидент», і отримати статус безкоштовно. В той же час, Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» від 06.10.2022 № 2654-IX не передбачає необхідність сплати будь-яких платежів за подання заявки на отримання статусу е-резидента.

Станом на сьогодні не всі практичні питання отримання статусу е-резидента в Україні врегульовані.

Завдання із визначення процедури проходження ідентифікації в інформаційній системі «Е-резидент» покладено на Кабінет Міністрів України. Кабінет Міністрів України також буде зобов’язаний визначити порядок набуття та скасування статусу е-резидента, надання іноземцям доступу до кваліфікованих електронних довірчих послуг та функціонування інформаційної системи «Е-резидент».

Статус е-резидента є безстроковим, за умови що іноземець відповідає критеріям, передбаченим Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» від 06.10.2022 № 2654-IX.

На цей момент Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів» від 06.10.2022 № 2654-IX пропонує іноземцям, що отримали статус е-резидента, лише одну опцію – зареєструватись як фізична особа-підприємець.

Які особливості підприємницької діяльності передбачені для е-резидентів?

Е-резиденти можуть надавати послуги, здійснювати виробництво та/або продаж товарів виключно на користь нерезидентів України.

Важливо, що для ведення підприємницької діяльності е-резидент повинен:

– не укладати трудові договори із громадянами або резидентами України;

– не отримувати доходи від будь-яких видів діяльності на території України (крім пасивних, наприклад, дивідендів, процентів, роялті);

– отримувати річний дохід у рамках ліміту фізичної особи-підприємця третьої групи.

Дотримання зазначених критеріїв у сукупності протягом року є умовою для здійснення підприємницької діяльності е-резидентом в Україні.

З дня державної реєстрації фізичної особи-підприємця, е-резиденти вважаються платниками єдиного податку третьої групи спрощеної системи оподаткування.

Е-резиденту не потрібно окремо подавати заяву про обрання спрощеної системи оподаткування.

Для відкриття банківського рахунку, е-резидент через інформаційну систему «Е-резидент» обирає установу українського банку. Поточний рахунок можна відкрити лише в одному банку.

Обраний банк буде податковим агентом е-резидента, тобто відповідатиме за утримання та сплату податків від імені е-резидента. Саме на банк покладений обов’язок:

– утримати суму податку під час зарахування коштів на рахунок е-резидента;

– сплатити податок до бюджету протягом двох робочих днів; та

– подати контролюючим органам розрахунок сум надходжень е-резидента та утриманого з них податку.

Відсутність необхідності самостійно сплачувати податки та подавати звітність значно спрощує е-резиденту процес ведення підприємницької діяльності.

Отримання е-резидентства дає іноземцю широкий спектр можливостей, зокрема, вести підприємницьку діяльність через Україну повністю онлайн та сплачувати податки на пільгових умовах. Однак, е-резидентам слід пам’ятати, що доходи, отримані е-резидентом в Україні, можуть оподатковувались повторно в державі податкового резидентства, а тому потрібно уважно досліджувати положення відповідних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування між Україною та державою податкового резидентства.